Benefity mimo mzdy
V prípade benefitov mimo mzdy hovoríme o zvýhodnenom zdaňovaní, keďže pre zamestnávateľa predstavuje táto forma len 28 % daňovú povinnosť (15 % daň z príjmu fyzických osôb + 13 % odvod na sociálne poistenie).
Jednou z najznámejších foriem benefitov so zvýhodnenou daňovou sadzbou je SZÉP karta (Széchenyi Pihenőkártya). Ročný limit zvýhodnených platieb na SZÉP karte je 450 000 HUF.
Od 1. januára 2025 sa karta rozširuje o úplne novú podkategóriu s názvom „Aktívni Maďari”. Toto podkonto je daňovo zvýhodnené, s ročným limitom 120 000 HUF, ktoré je však viazané na podmienky.
Benefit môže byť prevedený v dvoch častiach, maximálne do výšky 60 000 HUF za kalendárne polroky, pričom druhá časť a ďalšie sumy za nasledujúce obdobia môžu byť prevedené len v prípade, že zamestnanec využil aspoň 80 % z predchádzajúcej sumy, o čom musí tiež podať vyhlásenie. Nové podkonto môže byť podľa vyhlášky využité výhradne na aktivity súvisiace so športom, napríklad na požičanie športových alebo rekreačných pomôcok.
Okrem SZÉP karty a jej nového podkonta bola v roku 2025 zavedená aj nová možnosť. Zamestnávateľ môže podporiť bývanie zamestnanca mladšieho ako 35 rokov. Táto forma benefitu sa môže použiť výlučne na úhradu nájmu bytu alebo splátok úveru na bývanie. Zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi doklad (nájomnú zmluvu alebo úverovú zmluvu), ktorý bude slúžiť ako základ pre poskytnutie benefitu. Ročný limit tohto benefitu je 1 800 000 HUF, čo predstavuje 150 000 HUF mesačne. Dôležité je, že ročný limit je potrebné pomerne upraviť v prípade, ak zamestnanec v roku 2025 dovŕši 35 rokov, alebo ak pracovný pomer začína počas roka.
Jednotlivé stanovené benefity
Príspevky poskytnuté na Széchenyi Pihenőkártu môžu byť zamestnávateľovi zabezpečené za výhodnejších daňových podmienok až do výšky ročného limitu.
Ak však zamestnávateľ prekročí ročný limit 450 000 HUF, časť poskytnutá nad tento limit sa už považuje za jednotlivý stanovený benefit, za ktorý je zamestnávateľ povinný zaplatiť 33,04 % daňové zaťaženie.
V prípade, že je zamestnávateľ so zamestnancovou prácou spokojný a chce ho obdarovať, môže tak urobiť bez problémov, avšak tieto benefity budú zaradené do kategórie jednotlivých stanovených benefitov. Jedným z najjednoduchších príkladov je darček nízkej hodnoty. Ak si spoločnosť vyberie túto možnosť, môže tak urobiť trikrát ročne, pričom hodnota každého darčeka nesmie prekročiť 10 % minimálnej mzdy, teda maximálne 29 080 HUF pri každej príležitosti.
Do tejto kategórie patrí aj stravovanie. Ak zamestnávateľ pozve na obed svojich obchodných partnerov alebo zamestnancov, platia po stravovacích nákladoch rovnaké daňové pravidlá ako pre jednotlivé stanovené benefity. Rovnako sem patrí aj stravovanie počas služobných ciest.
V mnohých prípadoch je nevyhnutný firemný mobilný telefón na výkon práce. Keďže nie je zaručené, že zamestnanec používal telefón výlučne na pracovné účely, vzniká daňová povinnosť vo výške 33,04 % z predpokladaného súkromného použitia.
Medzi ďalšie jednotlivé stanovené benefity patria aj príspevky na rôzne dôchodkové fondy, zdravotné fondy, ako aj rôzne reklamné či obchodnopolitické darčeky, napríklad zľavy poskytnuté fyzickým osobám, vzorky tovaru alebo vrátenia peňazí.
Väčšina podnikov v určitých intervaloch organizuje pre svojim zamestnancom rôzne oslavy, či už ide o vianočnú párty alebo stretnutie pri ukončení projektu. Ak spoločnosť zabezpečí priestory, ako aj stravu a nápoje pre pozvaných (zamestnancov, partnerov), všetky náklady súvisiace s týmto podujatím (nájomné za miestnosť, hudobné služby, poplatky za stravovacie služby a pod.) možno účtovať ako jednotlivý stanovený benefit.
Akým ďalším spôsobom môže zamestnávateľ podporiť svojho zamestnanca?
Niekedy môže zamestnanec potrebovať zálohu na mzdu, a v takom prípade sa môže obrátiť na zamestnávateľa. Hoci zamestnávateľ nie je na to právne viazaný, zamestnanec si môže vopred vyžiadať časť svojej mzdy, maximálne však päťnásobok minimálnej mzdy (v roku 2025 je to 1 454 000 HUF). Je dôležité, aby táto záloha bola zamestnávateľovi vrátená najneskôr do šiestich mesiacov od jej vyplatenia. Zamestnanec dostane zálohu v hrubom vyjadrení, pričom jej splátky budú odpočítané z čistej mzdy podľa dohody medzi stranami.
Niektoré pracovné pozície vyžadujú, aby zamestnanec cestoval priebežne, zatiaľ čo v iných prípadoch je vyslaný na služobnú cestu len niekoľkokrát ročne.
Služobná cesta je cestovanie nariadené zamestnávateľom za účelom vykonávania pracovných úloh súvisiacich s činnosťou zamestnávateľa, ktorého náklady možno účtovať a na ktoré náleží stravné. Použitím cestovného príkazu možno zahrnúť aj použitie súkromného motorového vozidla počas služobnej cesty. Zamestnávateľ môže podľa najazdených kilometrov uvedených v cestovnom príkaze vyplatiť sumu na základe normy spotreby paliva, maximálne do výšky ceny paliva zverejnenej štátnou daňovou správou, ako aj všeobecnej normy 15 HUF/km pre osobné motorové vozidlá. Táto suma sa môže vyplatiť bez dokladu a bez dane, avšak striktne iba v prípade, že cestovný príkaz bol riadne vyplnený.
Pokyn na služobnú cestu musí obsahovať dátum, najazdené kilometre, cieľ cesty, údaje o vozidle, ako aj údaje a podpis vysielajúcej osoby a zamestnanca. Diéta je náklad, na ktorý má zamestnanec nárok pri služobnej ceste, pričom jej výšku určuje zamestnávateľ. Výška domácej diéty je minimálne 500 HUF/deň.
Denná paušálna diéta sa neúčtuje, ak doba neprítomnosti nepresahuje 6 hodín, alebo ak zamestnávateľ prepláca zamestnancovi náklady iným spôsobom (napríklad na základe stravovacieho lístka vystaveného na firmu). Výška diéty sa považuje za príjem zo závislej činnosti, a teda nie je oslobodená od dane.
Zahraničná diéta je tiež nákladom súvisiacim so závislou činnosťou, ktorý je možné preplácať bez potreby dokladovania nákladov. Za náklad sa považuje suma vypočítaná ako 30 % z denného príjmu, maximálne však suma zodpovedajúca 15 eurám. Napríklad pri dennej diéte 50 EUR možno ako náklad preplatiť maximálne 15 EUR bez dokladu. Za sumu presahujúcu tento limit sa odvádza daň z príjmu a odvody, pričom vyplácajúci platiteľ je povinný platiť sociálne poistenie. Okrem diéty možno bez dokladovania nákladov preplatiť aj všetky ďalšie náklady spojené s pracovnou cestou, ktoré súvisia s plnením pracovných úloh počas služobnej cesty. Ubytovanie a doprava sa dajú preplatiť na základe príslušných faktúr bez zdanenia, v súlade s ustanovením § 7 ods. q) zákona o dani z príjmov.
Ak potrebuješ ďalšie informácie, neváhaj nás kontaktovať na e-mailovej adrese office@paragrafslovakia.sk radi ti čo najskôr odpovieme!
